上交所提示2022年度审计业务六大风险 重点防范突击保护、高存贷、财务造假、招投标不规范、证券交易频

(原标题：上交所提示2022年年审业务六大风险，重点防范突然袭击、存贷款水平高、财务造假、招投标不规范、证券交易频繁，大华等6家审计机构可能受到较大影响。)

惠凯红周刊

受去年宏观经济下行和外部风险上升影响，部分上市公司2022年业绩波动较大，年报审计难度加大。近日《红周刊》获悉，上交所向审计机构发布的最新一期《监管动态》揭示了六大风险，要求关注退市风险处理、财务造假、竞价不规范、证券频繁交易等问题。

上交所提示年报审计六大风险点

进入“年报披露季”，上市公司年报审计和公布越来越密集，特别是不久前“全面注册制”的正式实施，对信任机制的完善和透明度提出了更高的要求，要求审计机构承担更大的勤勉和责任。此外，2022年受宏观经济下行、地域冲突、疫情干扰等因素影响，很多企业经营波动较大，这就要求上市公司和审计机构在编制年报时充分考虑这些意外因素。

《红周刊》获悉，沪深交易所会计监管部近日向审计机构发出最新一期《会计监管动态》，提示年报审计风险点。以上交所3月初发布的2023年第一期《会计监管动态》的内容为例，审计机构在对上交所2022年年报审计中应注意六大风险点：

1.关注退市风险，避免退市；

2.充分识别欺诈风险，以及疫情、行业周期等因素导致的操作风险；

3.做好货币资金、关联交易等重点问题的核查工作，严查资金占用、违规担保等违规行为；

4.审慎判断重要会计处理的合规性；

5.关注前期非标准审计意见所涉及事项的持续影响；

6.注意异常的交换情况。

重点防范退市、突击创收、财务造假、招标不规范、交易所频繁等异常情况。

对于退市风险公司，上交所提醒审计机构重点关注是否存在突击创收，严查收入抵扣；对于计划通过破产重整、资产重组等方式自救的公司。要求审计机构审慎判断对净资产的影响，严格检查相关债务的当期义务是否解除，相关收入确认时间是否准确。

值得一提的是，上述指导意见很可能对ST股近期的短期资金博弈产生影响。3月份以来，ST股在大盘的持续低迷下，反复出现大面积涨跌。比如，3月7日，10余只ST股涨停，就连因财务造假等原因被重罚的*ST紫晶和*ST斋，涨幅也在15%左右。虽然全面注册制实施后壳值缩水是大势所趋，但大量存在退市风险的绩差股股价持续走强，却是“高烧不退”。比如有可能成为“科技创新板退市第一股”的*ST泽达，今年以来涨幅约120%。

对于财务造假，上交所指出，要重点关注业务的真实性风险。对于境外收入或资产占比较高的审计项目，要提醒审计机关保持职业怀疑，酌情采取必要的主动核查措施；尤其是对于业绩感的上市公司

“非标竞价”是上市公司保壳的重要手段。上交所要求审计机构详细核查导致取消非标准意见的相关事项是否已经消除，并审慎评估对当期期初金额和当期审计意见的影响。“特别强调不能通过出具减轻审计意见来避免退市”，严格按照规定进行信息披露。

该指导意见可能会对大华股份、中兴财光华等公司产生较大影响。

7家审计机构因年审违规收到警告函。

一些机构整改不到位，空话连篇。

使用I find 《红周刊》统计发现，2021年ST/*ST公司约130家审计机构中，以大华、中兴财光华、亚太、沈重中环等会计师事务所为主。交易所的指导意见可能会对这些审计机构的执业和收入产生较大影响，不排除部分审计机构会中断后续合作。

那么，如何指导和督促审计机关更好地做好2022年年报的审计工作呢？

材料显示，上交所近期开展了安排重点审计项目和发送监管约谈函的工作。从去年底至今，已联合约谈70余家审计机构及相关公司，向20余家会计师事务所发出70余份审计风险提示函。

《红周刊》据悉，上海证券交易所近日对7家审计机构及相关会计师事务所出具监管警示函，原因是其在承接上市公司年审中存在违规行为。根据要求，相关审计机构应在收到函件后一个月内提交经首席合伙人和办公厅质量控制负责人签字确认的整改报告，避免违规问题再次发生。遗憾的是，上交所的材料显示，部分审计机构提交的自查整改报告仍有不少空话。

(文中提到的股票只是举例，不建议交易。)